旅行社財(cái)務(wù)管理（旅行社財(cái)務(wù)管理）

主要內(nèi)容

(1)平衡作用

有效的財(cái)務(wù)管理有助于平衡資金，確保資金的及時(shí)籌集和合理使用，使企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展。

(2)控制作用

資金的收支、進(jìn)出，主要是通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)控制的。如規(guī)定旅游團(tuán)接待的直接成本應(yīng)控制在百分之幾、費(fèi)用控制在百分之幾等。通過(guò)財(cái)務(wù)管理的控制作用，可以降低成本，節(jié)約開(kāi)支，增加贏利。

(3)計(jì)劃預(yù)估作用

財(cái)務(wù)管理既要對(duì)當(dāng)年的收益進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)第二年的計(jì)劃進(jìn)行預(yù)估編制，特別是要對(duì)企業(yè)投資方向進(jìn)行嚴(yán)密的可行性程度預(yù)測(cè)。

(4)核算作用

核算作用體現(xiàn)于財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。如對(duì)下述內(nèi)容的核算：今年與去年的收入對(duì)比，半年完成全年計(jì)劃的程度，每年收入遞增的幅度等，都將有效地促進(jìn)旅行社經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

(5)分析作用

財(cái)務(wù)分析的結(jié)果是旅行社經(jīng)理了解本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)。資金的籌集與投放、分布與耗費(fèi)、收益與分配，都與企業(yè)生存緊密相關(guān)，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以使管理層隨時(shí)掌握企業(yè)贏利情況、獲利能力、資產(chǎn)增值情況、資金周轉(zhuǎn)狀況、負(fù)債水平、償債能力等重要信息，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

(6)監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，它既包括上級(jí)對(duì)下級(jí)，也包括下級(jí)對(duì)上級(jí)、部門(mén)與部門(mén)、人與人之間的財(cái)務(wù)監(jiān)督。它是保證旅行社財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整無(wú)缺的重要管理手段。

(1)利潤(rùn)最大化

作為旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的旅行社要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，就必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)資金、成本、利潤(rùn)的管理，降低各種耗費(fèi)，并結(jié)合市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略獲取經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)最大化。利潤(rùn)最大化是商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中人們分析和評(píng)價(jià)企業(yè)行為和績(jī)效的主要標(biāo)準(zhǔn)。

作為一個(gè)企業(yè)，追求利潤(rùn)最大化本無(wú)可厚非，但如果這種行為并未考慮到?jīng)Q策風(fēng)險(xiǎn)、貨幣的時(shí)間價(jià)值及企業(yè)的長(zhǎng)期利潤(rùn)，則會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)決策帶來(lái)不利的影響，如企業(yè)的短期行為加劇，不顧經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)追求利潤(rùn)等。此外，這里的利潤(rùn)指的是旅行社在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的差額，它是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，并不能反映出所得利潤(rùn)額同投入資本額的關(guān)系，因而也就無(wú)法科學(xué)地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低，所以不便于在不同時(shí)期、不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。

(2)資本利潤(rùn)最大化或每股利潤(rùn)最大化

針對(duì)利潤(rùn)最大化對(duì)企業(yè)行為和績(jī)效評(píng)價(jià)的局限性，人們提出了以資本利潤(rùn)或每股利潤(rùn)作為考察財(cái)務(wù)效果的重要指標(biāo)，并由此得出企業(yè)的目標(biāo)就是使這一指標(biāo)最大化。通常，在非股份制旅行社企業(yè)中多使用前一指標(biāo)，而在股份制企業(yè)(如上海國(guó)旅集團(tuán)等)中則往往同時(shí)使用這兩個(gè)指標(biāo)。這兩個(gè)指標(biāo)的特點(diǎn)是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額同投入的自有資本或股本股數(shù)進(jìn)行對(duì)比，可以更好地說(shuō)明企業(yè)的贏利水平(在一個(gè)企業(yè)中這兩個(gè)指標(biāo)的增減變動(dòng)趨勢(shì)是一致的)。因此利用它進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)有著重要的作用。但是這兩個(gè)指標(biāo)的最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，尚不能避免諸如企業(yè)行為短期化及不考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金時(shí)間價(jià)值等問(wèn)題。

(3)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化

企業(yè)價(jià)值最大化也就是股東財(cái)富或所有者權(quán)益最大化，這一目標(biāo)考慮了上述最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中無(wú)法避免的資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在一般情況下，企業(yè)所得的收益越多，實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間越近，應(yīng)得的報(bào)酬越是確定，則企業(yè)的價(jià)值或股東的財(cái)富就越大。這一目標(biāo)還充分體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，有利于制約企業(yè)追求短期利益行為的傾向。企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的基本物質(zhì)條件，也是增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁、保持企業(yè)長(zhǎng)盛不衰的物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，形成一種出資者對(duì)管理者(經(jīng)營(yíng)人員)的選擇機(jī)制，保障出資者(不論是國(guó)有還是私有)的利益不受損害并穩(wěn)定地保值增值，就顯得格外必要。

需要指出的是，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是什么，企業(yè)必須要正確處理提高經(jīng)濟(jì)效益與履行社會(huì)責(zé)任的關(guān)系。旅行社在謀求自身的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，必須盡自己的社會(huì)責(zé)任：一是遵守起碼的商業(yè)道德，保證服務(wù)質(zhì)量，不搞欺騙性促銷(xiāo)，不以不正當(dāng)手段追求企業(yè)利潤(rùn)；二是要維護(hù)社會(huì)公共利益，不以破壞資源和污染環(huán)境(自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境)為代價(jià)謀求企業(yè)效益；三是積極資助公益事業(yè)。

旅行社財(cái)務(wù)管理的原則是旅行社組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則，它是對(duì)旅行社財(cái)務(wù)管理所作的基本要求。在具體工作中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則為：

(1)系統(tǒng)原則

系統(tǒng)是由若干個(gè)相互作用、相互依存的部分有機(jī)結(jié)合而成的整體。財(cái)務(wù)管理從資金籌集開(kāi)始，到貨幣資金收回為止，經(jīng)歷了資金籌集、資金投放、資金耗費(fèi)、資金收回與資金分配幾個(gè)部分，這幾個(gè)部分互相聯(lián)系，互相作用，組成一個(gè)完整的系統(tǒng)。為此，開(kāi)展旅行社財(cái)務(wù)管理工作，必須從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部和外部聯(lián)系出發(fā)，從各組成部分的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一出發(fā)，并注意企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體性、有序性和相關(guān)性。這就是財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)原則的內(nèi)在要求。

(2)平衡原則

平衡原則要求旅行社在財(cái)務(wù)管理中不僅要追求資金占用和資金來(lái)源的靜態(tài)平衡，而且還應(yīng)力求使企業(yè)資金的收支在數(shù)量上和時(shí)間上保持動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。旅行社只有實(shí)現(xiàn)了資金收支的動(dòng)態(tài)平衡，才能保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也才能更好地得以實(shí)現(xiàn)。

(3)比例原則

財(cái)務(wù)管理若僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的絕對(duì)量進(jìn)行規(guī)劃與控制，而不重視各因素之問(wèn)比例關(guān)系的研究，就可能會(huì)使財(cái)務(wù)管理陷入被動(dòng)境地。因此，在旅行社財(cái)務(wù)管理中必須正確貫徹比例原則，通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比例關(guān)系的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，使各項(xiàng)比例趨于合理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán)。

(4)優(yōu)化原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程是一個(gè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷地進(jìn)行分析、比較和選擇，以使其實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的過(guò)程。財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化原則就是要求旅行社在財(cái)務(wù)管理中力求科學(xué)地選擇最優(yōu)方案，確定最優(yōu)總量和最優(yōu)化比例關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平，以最少的經(jīng)濟(jì)投入獲取最多的經(jīng)濟(jì)收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(1)積極籌集資金，組織資金供應(yīng)

旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，必須以一定量的資金投入為前提。因此，財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，就是要通過(guò)各種渠道積極籌集經(jīng)營(yíng)所需的資金，及時(shí)組織資金供應(yīng)，并努力降低資金成本，在保證旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的同時(shí)，提高資金的利用效益。

(2)合理使用資金，增加企業(yè)贏利

在一定條件下，一定的資金投入必須獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求。因此，旅行社財(cái)務(wù)管理必須將籌集的資金進(jìn)行合理分配，并努力挖掘潛力降低各種耗費(fèi)，力爭(zhēng)以盡可能少的消耗實(shí)現(xiàn)盡可能多的經(jīng)營(yíng)成果，以增加旅行社的贏利。

(3)妥善分配利潤(rùn)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系

利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，它與國(guó)家、企業(yè)和職工的切身利益有著直接的關(guān)系。因此，在對(duì)旅行社利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí)，必須注意協(xié)調(diào)好企業(yè)與各方面的關(guān)系。社管理行社應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，正確核算經(jīng)營(yíng)所耗，及時(shí)上繳各種稅金，然后依據(jù)規(guī)定程序?qū)β眯猩缋麧?rùn)進(jìn)行合理、妥善的分配，以便更好地協(xié)調(diào)旅行社與各方的利益關(guān)系。

(4)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息

在正常情況下，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)反映于企業(yè)的財(cái)務(wù)收支上。對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行控制，并用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)之進(jìn)行分析核算，即為財(cái)務(wù)監(jiān)督。旅行社必須建立財(cái)務(wù)核算制度和財(cái)務(wù)報(bào)表，正確實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，發(fā)揮財(cái)務(wù)綜合管理的作用，以便為旅行社經(jīng)營(yíng)決策的制定和正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供準(zhǔn)確的數(shù)量依據(jù)及有效的經(jīng)濟(jì)信息。

(1)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，首先要明確預(yù)測(cè)目的和預(yù)測(cè)對(duì)象，在此基礎(chǔ)上收集資料，并按一定的方法對(duì)資料進(jìn)行選擇和整理，然后再選用合適的方法進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算。

(2)財(cái)務(wù)決策方法

財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的總體要求下，從若干個(gè)可以選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中，選擇最優(yōu)方案的過(guò)程。

(3)財(cái)務(wù)計(jì)劃方法

財(cái)務(wù)計(jì)劃是在一定計(jì)劃時(shí)期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金及其來(lái)源、財(cái)務(wù)收入和支出、財(cái)務(wù)成果及其分配的計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是以財(cái)務(wù)決策確定的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)來(lái)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制方法很多，其中最常用的是固定計(jì)劃法，它是由一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系組成的，確定指標(biāo)的方法通常有平衡法、因素法、比例法、定額法等。除此之外，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃還有彈性計(jì)劃法和滾動(dòng)計(jì)劃法。

(4)財(cái)務(wù)控制方法

財(cái)務(wù)控制是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)控制最常見(jiàn)的方法有防護(hù)性控制和反饋控制兩種。防護(hù)性控制是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行前，為使其按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，事先制定一系列制度、規(guī)定，以防止出現(xiàn)差異或偏離。例如，為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的控制，制定了現(xiàn)金管理辦法．對(duì)現(xiàn)金的收支范圍和現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度作了規(guī)定；又如，為加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用的控制，規(guī)定了成本和費(fèi)用范圍、費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。反饋控制是指在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出差異，確定產(chǎn)生差異的原因，并采取相應(yīng)的措施，調(diào)整預(yù)算或財(cái)務(wù)活動(dòng)，以消除或避免差異的一種控制方法。

(5)財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析是指根據(jù)會(huì)計(jì)核算和有關(guān)信息資料，運(yùn)用特定的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。通過(guò)分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，肯定成績(jī)，揭露問(wèn)題，尋找原因，提出改進(jìn)措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)分析常用的方法有對(duì)比分析法、比率分析法、因素分析法等。各種方法互相配合(如將經(jīng)常分析和定期分析相結(jié)合)，必然會(huì)對(duì)改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、提高資產(chǎn)報(bào)酬率起到良好的作用。