減稅（減稅）

具體辦法

減稅的具體辦法通常有四種：

稅額比例減征法即對按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算出來的應納稅額減征一定比例，以減少納稅人應納稅額的一種方法。例如：個人所得稅法第3條規(guī)定，稿酬所得按應納稅額減征30%個人所得稅；按照財稅字[1999]210號文件規(guī)定，對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。稅額比例減征法的計算公式為：減征稅額=應納稅額×減征比例

減稅

例如：按照財稅字[2000]26號文件規(guī)定，從2000年1月1日起，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放極限的小轎車、越野車和小客車，按法定稅率減征30%的消費稅。按照(86)財稅字第82號文件規(guī)定，對冶金獨立礦山鐵礦石減按規(guī)定稅額標準的40%征收資源稅。稅率比例減征法的計算公式為：

減征稅額=法定稅率×減征比例×計稅依據(jù)

降低稅率法即采用降低法定稅率或稅額標準的方法來減少納稅人的應納稅額。例如：按照國發(fā)[1999]13號文件規(guī)定，從1999年1月1日起，將從事能源、交通、港口基礎設施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。按照國稅發(fā)[1997]39號文件規(guī)定，國家政策性銀行減按5%的稅率征收營業(yè)稅。降低稅率法的計算公式為：

減征稅額=（法定稅率-降低后的稅率）×計稅依據(jù)

優(yōu)惠稅率法是在稅法規(guī)定某一稅種的基本稅率的基礎上，對某些納稅人或征稅對象再規(guī)定一個或若干個低于基本稅率的稅率，以此來減輕納稅人稅收負擔的一種減稅方法。例如：企業(yè)所得稅的基本稅率為33%，但對微利企業(yè)規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率，按照(94)財稅字第9號文件規(guī)定，對年應納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，按18%的稅率征稅；對年應納稅所得額在3萬元以上、10萬元以下的企業(yè)，按27%的稅率征稅。關稅、船舶噸稅按照國際稅收協(xié)定或國際公約等條款對等處理國際間稅收待遇的原則，均在稅法中明確規(guī)定了與普通稅率相對照的優(yōu)惠稅率表。另外，關稅稅則公布的暫定稅率，以及涉外稅收中所適用的協(xié)定稅率等，均是優(yōu)惠稅率不同方式的表達，其實質都屬低于基本稅率的稅率，都是減稅政策在不同稅種和不同場合中的運用與表述。

重要舉措

2018年8月30日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定再推新舉措支持實體經(jīng)濟發(fā)展。減稅降費是實施積極財政政策、保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)中向好的重要舉措。

1. 對因去產(chǎn)能和調結構等政策性停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免、對社?；鸷突攫B(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務給予稅收減免、對涉農(nóng)貸款量大的郵政儲蓄銀行涉農(nóng)貸款利息收入允許選擇簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅。

2. 為鼓勵增加小微企業(yè)貸款，從2018年9月1日至2020年底，將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由此前已確定的500萬元進一步提高到1000萬元。

3. 為推動更高水平對外開放，鼓勵和吸引境外資本參與國內經(jīng)濟發(fā)展，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅，政策期限暫定3年，完善提高部分產(chǎn)品出口退稅率。^[1]

申請手續(xù)

減稅

為方便企業(yè)、單位了解海關關于減免稅貨物的申辦和監(jiān)管要求，加強內部管理，對有關事項告知如下：關于申請手續(xù)

申請單位項目備案預錄——海關項目備案審核---申請單位減免稅審批預錄---海關減免稅審批——海關出具《進出口貨物征免稅證明》——報關進口。

減免稅備案、減免稅審批和減免稅后續(xù)管理中的相關審批事項實行三級審批作業(yè)制度。

除另有規(guī)定外，項目單位應在貨物進出口15天前，持齊全有效單證向海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)。

海關受理備案申請和減免稅審批申請，在單證齊全有效和電腦數(shù)據(jù)無疑義的情況下，應分別在受理之日起5個工作日內完成，如果該申請須由所在地主管海關上報直屬海關審批，直屬海關在接到有效的單證及電腦數(shù)據(jù)之日起5個工作日內做出批復。特殊情況除外。

減免稅項目備案、審批所需單證，詳見附件。

1、項目單位在申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)之前，應當向主管海關申請進行減免稅備案。海關對申請享受減免稅優(yōu)惠政策的項目單位進行資格確認，對項目是否符合減免稅政策要求進行審核，確定項目的減免稅額度等事項。

2、項目單位申請辦理減免稅備案手續(xù)時，應當填寫《減免稅備案申請表》，并向海關提交齊全有效的備案單證。

3、海關對項目申請單位的主體資格和項目的資格進行形式審核。海關收到項目單位的減免稅備案申請后進行審核。海關重點審核申請備案提交的單證是否齊全、有效，申請?zhí)顖笠?guī)范的，受理申請并自受理之日起5個工作日內作出批準或者不予批準的審批決定。申請材料不全或者不符合規(guī)定形式的，海關應當在收到申請材料之日起5個工作日內一次告知項目單位需要補正的全部內容

4、項目單位因故需變更備案內容的，應向主管海關遞交書面申請說明原因，并提交按規(guī)定需項目審批部門出具的意見，經(jīng)海關審核后予以辦理變更手續(xù)。

項目單位因故需撤銷或停止執(zhí)行的減免稅項目，應向主管海關遞交書面申請說明原因，并提交按規(guī)定需項目審批部門出具的意見，經(jīng)海關審核后予以辦理作廢手續(xù)。

1、項目單位應當在貨物進出口前，填寫《進出口貨物征免稅申請表》，并持齊全有效單證向主管海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)。未在貨物進出口前向海關申請辦理減免稅審批手續(xù)，視作自動放棄其有關貨物的減免稅資格，海關應當不予辦理其有關貨物的減免稅手續(xù)。

2、海關在受理進出口貨物減免稅手續(xù)前，審核所提交單證是否齊全、有效，各項數(shù)據(jù)填報是否規(guī)范，項目資金來源是否影響減免稅貨物的所有權。

海關受理項目單位申請后，審核申請減免稅貨物是否符合國家稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，是否為不予免稅商品，是否在減免稅額度內，經(jīng)審核無誤后予以簽發(fā)《征免稅證明》，除另有規(guī)定外，有效期不超過半年。

3、項目單位因故需變更已簽發(fā)的《征免稅證明》中可直接變更的欄目的，應當向主管海關提出書面申請，海關審核同意后予以變更；

因故需變更其他欄目或作廢已簽發(fā)的《征免稅證明》的，應向主管海關遞交書面申請，海關審核同意后予以變更或作廢，并收回作廢的《征免稅證明》。

項目單位不慎遺失已簽發(fā)的《征免稅證明》且需重新辦理的，應向主管海關遞交書面申請，海關審核同意并經(jīng)核實《征免稅證明》的使用情況后，應及時將尚未使用的原《征免稅證明》的電子數(shù)據(jù)予以作廢，并重新簽發(fā)《征免稅證明》。

1、按照規(guī)定可以減免稅的貨物已征收稅款的，并且項目單位在貨物進出口前，按照規(guī)定持有關文件向海關辦理減免稅審批手續(xù)，項目單位可在貨物實際進出口之日起3個月內持《征免稅證明》、主管海關出具的貨物進口前受理減免稅審批申請的書面證明及其它有關單證向海關申請退稅。

2、正在海關辦理減免稅審批手續(xù)過程中，進出口貨物已經(jīng)到達港口，項目單位向海關申請先放行貨物的，可憑主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續(xù)的書面證明和足額稅款擔保向海關申請辦理稅款擔保放行手續(xù)。稅款擔保期限一般不超過6個月。

項目單位不能提交主管海關出具的正在辦理減免稅審批手續(xù)的書面證明的，現(xiàn)場海關應當予以照章征稅放行。

項目單位因故需將海關監(jiān)管年限內的進口減免稅貨物轉讓的，須事先持有關單證向海關申請辦理減免稅貨物結轉或補稅手續(xù)。減免稅貨物結轉手續(xù)按以下要求辦理：

1、轉出減免稅貨物的項目單位事先向轉出地海關提出申請，轉出地海關審核同意后，由其所在的直屬海關向轉入地直屬海關發(fā)送《某某海關減免稅進口貨物結轉聯(lián)系函》。

2、轉入減免稅貨物的項目單位按照辦理進口貨物減免稅申請要求，向轉入地海關申請辦理轉入手續(xù)。轉入地海關審核無誤后簽發(fā)《征免稅證明》，并由轉入地直屬海關將聯(lián)系函回執(zhí)聯(lián)發(fā)回轉出地直屬海關。

3、轉出、轉入減免稅貨物的項目單位分別向轉出、轉入地海關辦理減免稅貨物的出、進口形式報關手續(xù)。

4、轉出地海關憑《某某海關減免稅進口貨物結轉聯(lián)系函》回執(zhí)聯(lián)和結轉出口報關單辦理已結轉減免稅貨物結案手續(xù)。

5、轉出、轉入地直屬海關應加強聯(lián)系配合，由轉入地海關對結轉設備繼續(xù)實施后續(xù)監(jiān)管。

除另有規(guī)定外，轉出地、轉入地海關分別指轉出減免稅貨物的項目單位所在地海關和轉入減免稅貨物的項目單位所在地海關。

轉出地直屬海關與原審批海關不是同一個直屬海關的，轉出地海關應及時將減免稅貨物結轉手續(xù)辦理情況書面通知原審批海關。

項目單位因故需將海關監(jiān)管年限內的進口減免稅貨物轉讓給其他不享受減免稅優(yōu)惠待遇資格的項目單位，須事先向其主管海關申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。項目單位將其進口減免稅貨物轉讓的，其減免稅額度不予恢復。設備轉入的項目單位應當按照貨物成交價格扣減項目減免稅額度，設備監(jiān)管期限連續(xù)計算。

1、項目單位以海關監(jiān)管期內的特定減免稅貨物向國內外金融機構作貸款抵押的，須事先持有關單證向主管海關書面申請，經(jīng)核準后方可辦理貸款抵押手續(xù)。對實行配額許可證管理的特定減免稅貨物不得用于抵押貨款的。

2、特定減免稅貨物貸款抵押限于向中國境內金融機構或境外金融機構。項目單位不得以特定減免稅貨物向除金融機構以外的其他法人、團體或公民設定抵押。

境內金融機構系指在中國境內注冊登記、并經(jīng)主管機關批準的銀行和非銀行金融機構（包括信托投資公司、融資租賃公司和財務公司等）。

境內金融機構包括內資金融機構和外資金融機構，其中“外資金融機構”系指依照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》，經(jīng)批準在中國境內設立和營業(yè)的含有外國資本的金融機構，具體包括：總行在中國境內的外國資本的銀行、外國銀行在中國境內的分行、外國的金融機構同中國的公司、企業(yè)在中國境內合資經(jīng)營的銀行、總公司在中國境內的外國資本的財務公司、外國的金融機構同中國的公司、企業(yè)在中國境內合資經(jīng)營的財務公司等。

3、抵押貸款數(shù)額與特定減免稅貨物（抵押物）應繳稅款之和，應當小于該特定減免稅貨物（抵押物）的實際價值；該特定減免稅貨物（抵押物）的實際價值以海關估價為準。

4、當?shù)盅嘿J款無法清償時，需要以監(jiān)管期內的特定減免稅貨物（抵押物）折（變）價抵償貸款時，項目單位應先辦理稅款擔保轉稅手續(xù)；已簽署海關、金融機構和項目單位三方書面協(xié)議的，項目單位（抵押人）或金融機構（抵押權人）應當先從抵押物的折（變）價款中優(yōu)先償付稅款后，剩余部分再清償貸款。

項目單位因故需將尚在海關監(jiān)管期內的減免稅進口貨物退運出境的，須事先持有關單證報主管海關核準。

貨物退運出口后項目單位持憑出口報關單向主管海關辦理原減免稅進口貨物結案手續(xù)，減免稅額度不予恢復。

中小企業(yè)轉型

西方經(jīng)濟學家以拉弗為代表的供給學派認為經(jīng)濟發(fā)展是一個微觀層面的問題，主張通過減稅刺激微觀經(jīng)濟體，實實在在地發(fā)展經(jīng)濟。著名的拉弗曲線告訴人們，如果稅率太高，例如100%，政府實際上收不到稅，因為當把所有的收入當做稅收上繳的時候，人們不愿意生產(chǎn)，投資者更不愿意投資。當然在稅收為零的時候，政府也收不到稅。拉弗認為稅率在100%和50%之間適當?shù)亟档投惵?，可以擴大稅基，政府可以收到更多的稅?；诖?，供給學派主張通過減稅給人們以更大的刺激，促使人們更努力地工作，更多的投資，更好地發(fā)明創(chuàng)造，更勇于承擔風險，更敢于消費，更加利于資本的流動效率。他們認為，人們的這些行為會切實提高生產(chǎn)效率，切實增強經(jīng)濟實力，切實降低通貨膨脹，切實更新?lián)Q代，并且由于經(jīng)濟發(fā)展而能夠增加就業(yè)。

減稅能夠緩解中小企業(yè)資金難題，降低中小企業(yè)財務成本。其實銀行是企業(yè)，是貨幣的批發(fā)商，把貨幣提供給中小企業(yè)首先考慮的是第一還款來源的真實可靠性，而現(xiàn)實是中小企業(yè)由于原材料價格上升沒有預期，工資浮動成本難以控制，預期收益評估風險較大，從而不能夠讓銀行覺得第一還款來源得到真實保證，融資難度更大。

如果能夠減稅，那么就增加了收入預期，從而保證金融機構第一還款來源的穩(wěn)定性和資金安全性。減稅可以加大收益預期，促進民間資本的有效投入，有效促使中小企業(yè)的技術升級和轉型，更加高效地投入競爭，維護市場的均衡狀態(tài)。減稅之所以會具有擴張效應，是因為稅收是價錢的組成部分，在價錢必然的前提下，稅額的多少會直接或間接影響企業(yè)可支配利潤的多少。稅負的凹凸會直接影響利潤率，從而影響社會投資的積極性。

減稅可以促進就業(yè)，擴大消費，增加內需，增強服務產(chǎn)業(yè)。中國服務企業(yè)所承受的平均稅收負擔，要高于所有經(jīng)合組織的國家，服務業(yè)和工業(yè)所面臨的稅收差別，也使工業(yè)企業(yè)為了減少稅收負擔而不愿將所需服務外包。從而妨礙了服務業(yè)的高效發(fā)展。服務出口不能享受退稅，這也影響了服務業(yè)出口。隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，服務業(yè)相對于工業(yè)比重的增加，將起到增加勞動報酬占比的作用，因為服務業(yè)中的勞動報酬占比高于工業(yè)中的勞動報酬占比。所以努力促進服務業(yè)發(fā)展，減稅應是尋找增加勞動報酬對策的重要方向。

政策

2018年8月30日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，聽取今年減稅降費政策措施落實情況匯報，決定再推新舉措支持實體經(jīng)濟發(fā)展。會議指出，減稅降費是實施積極財政政策、保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)中向好的重要舉措。今年以來有關部門出臺了一系列減稅降費措施，支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等積極效應不斷顯現(xiàn)。會議確定，在實施好已出臺措施的同時，再推出支持實體經(jīng)濟發(fā)展的新舉措。^[1]

2018年9月13日，國家稅務總局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，2018年5月1日起實施的增值稅改革，將原適用17%稅率的制造業(yè)等行業(yè)和11%稅率的建筑業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)稅率，分別下調1個百分點，減稅政策效應自6月份申報期開始顯現(xiàn)，6月至8月累計減稅959億元。從7月份起，對18個先進制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)行業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)開展增值稅留抵稅額退稅工作，7月至8月共辦理留抵退稅786億元。兩項合計減稅1745億元。^[2]